Adóügy elmélet
Országok listája
HungaryMiskolci EgyetemGazdaságtudományi KarGazdálkodásiAdóügyAdóügy elmélet
2009.05.15 17:13:10
Az alábbi szöveg egy formázás és képek nélküli előnézete a dokumentumnak. A tökéletes megjelenítéshez jelentkezz be, majd töltsd le a dokumentumot.
Adó: közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérQ, ismétlQdQ kötelezettség, amelynek mértékét és módját az állam egyoldalúan határozza meg és biztosítja jogi feltételeit. Ált célja: a terhek szétosztása, a közös fogyasztás finanszírozásának biztosítása
Adóalany: az a természetes vagy jogi személy, akit a törvény az adó fizetésére kötelez.
Adóalap az a pénzben vagy egyéb természetes mértékegységben meghatározott összeg, amelyre kiszámítják a fizetendQ adót. Teljesítésért járó (ÁFÁ-t nem tartalmazó) ellenérték" Az ellenérték nettó forgalmi értéke csere. " Beszerzési ár vagy elQállítási költség ingyenes átadás, adólevonásra nem jogosító tevékenységre való felhasználás, saját beruházás. " Vámérték + vám, vámkezelési díj, illetékek, egyéb adók + elsQ belföldi rendeltetési helyig felmerülQ költségek import.
Adó megállapítása, bevallása: " Havonta, ha éves fizetendQ adó > 1 millió forint tárgyhót követQ 20.-ig befizeti, bevallja. " Évente elQzQ évben vagy idQarányosan az összesített adó nem éri el +/- 250 e Ft-ot február 15-ig befizeti, bevallja. " Egyébként negyedévente tárgynegyedévet követQ 20-ig befizeti, bevallja. " Gyakorított áfa nettó visszaigénylQk esetében 5-e és 20-a a bevallás, befizetés határideje.
Adóbevallásra vonatkozó ált szabályok: Célja: adózó azonosítása, adóalap, mentességek, kedvezmények, költségvetési támogatás alapjának és összegének meghatározása. 1. Adózó nyomtatványon tesz neki eleget. 2. Adóbevallás akkor is kötelezQ, ha adófizetési kötelezettség nem keletkezik. 3. Adófizetés a bevallást nem pótolja. 4. KifizetQ a megállapított adót saját adóbevallása keretében vallja be. 5. Adót munkáltató vallja be, ha errQl munkavállaló így nyilatkozott. 6. HatáridQre be nem nyújtott bevallásokat az akadályoztatás megszqnése után 15 napon belül igazolással és kérelemmel kell benyújtani. 7. Adóbevallást adótanácsadó vagy szakértQ ellenjegyezheti. 8. EllenQrzést követQen a vizsgálat alá vont terület adóbevallása nem pótolható.
Adóbevallási idQpontok: (ált szabályok) Ha a nettó ÁFA, fogyasztási adó, jövedéki adó v SZJA elQleg adóévet megelQzQ második évben" e" 10 millió Ft havonta" e" 4 millió Ft negyedévente. Minden adóról (TA és SZJA elQleg) bevallást tesz. Bevallási idQpont: követQ hó, illetvenegyedévet követQ hó 20.Egyébként: Tárgyévet követQ február 15-ig. Kivétel: 1. SZJA (nem vállalkozó, nem ÁFA köteles) május 20. 2. Társasági adó, osztalékadó, Vállalkozók kommunális adója, Iparqzési adó esetén május 31." ÁFA Éves - nettó ÁFA < 250 eFt és árbevétele kisebb, mint 8 mFt. Havi nettó pozitív adó > 1 mFt. EU értékesítés negyedévente, az eladó nevével, adószámával, ÁFA nélküli ellenértékrQl. " SZJA elQleg Havi bevallás ha havi befizetQ. Negyedévente ha negyedéves befizetQ. Május 20-ig ha évente.
AdófizetQ: természetes v jogi személy, aki az adót ténylegesen megfizeti. (Szja estén a két személy egybeesik, de forgalmi adó esetén az adóalany a forgalmi adót befizetQ termelQ va nagykereskedQ, az adófizetQ pedig a végsQ fogyasztó)
Adóforrás: az a jövedelem, amibQl kifizetik az adót (Személyi jövedelemadó esetében az adótárgy, pl. egy jegyzet írása, az adóalap, a jegyzetírás bevétele, csökkentve az elismert költségekkel, az adó forrása pedig a belQle szerzett jövedelem)
Adókulcsról beszélünk, ha az adó mértéke az adóalap meghatározott százaléka (Az általános forgalmi adó normál kulcsa 20%)
Adómérték: az adóalap egy egységére jutó adó
Adópolitikák: Degresszív adó ellentmondana a haszon és a fizetQképesség elvének is (nem alkalmazzák). Lineáris adó mértéke változatlan marad az adóalap változásától függetlenül. Progresszív adót akkor alkalmazzák, amikor a fizetQképesség elvére helyeznek nagyobb hangsúlyt és jövedelemarány változást is el akarnak érni az adózással (hátránya a teljesítmény visszafogó hatása, mert az adóalap növekedésével a jövedelem egyre kisebb hányada marad az adózónál)
Adózás elvei: Fedezeti elv: Az adózásból befolyó bevételeknek fedezetet kell nyújtaniuk a költségvetés kiadásaira (A legritkábban tartják be. Haszonelv: (Normativitás elve) A hozzájárulás mértéke akkor igazságos, ha az arányban áll a fogyasztással, vagyis mindenkinek a ráesQ haszon arányában kell adóznia. FizetQképességi elv: (Méltányossági elv) A hozzájárulás mértékét a jövedelmi és vagyoni helyzet függvényében kell meghatározni. Törvényi elfogadás elve: (Népképviseleti elv)AdótörvényekrQl csak az országgyqlés dönthet. ÁttekinthetQség elve: (Nyilvánosság elve)Átlátható, közvetlen kapcsolat legyen az adóbevétel és a finanszírozandó cél között. Egyszerqség elve: Az adófizetés szabályai legyenek egyszerqek, könnyen követhetQek. Adóbehajtás gazdaságosságának elve: Az adóból származó költségvetési bevételek és a bevételek megszerzése érdekében tett erQfeszítés racionális arányban álljon egymással.
Adótárgy: az a termék, szolgáltatás, vagyontárgy vagy tevékenység, ami alapján az adózás történhet
Adótétel, ha az adómérték fix összeg (A jövedéki adótörvény az ásványolaj-ipari termékek esetében adómértéket alkalmaz)
Adóátalány, ha az adózás megkönnyítése érdekében egy, az általános szabálytól eltérQ módon számított adóalapot adóztatunk, az általánostól eltérQ adómértékkel (A személyi jövedelemadó rendszerben bizonyos foglalkozási ágakban
-pl. személyszállítás, fodrászat, stb.- választható tételes átalányadó, amelynek alapja nem jövedelem, hanem egy fix éves összeg)
Adókedvezmény, az adó összegének csökkentése vagy fizetési halasztás, adóalap-v adócsökkentés útján (Az adóalanyra v az adótárgyra vonatkozik az adótörvény, de az általános szabályoktól kedvezQbb az elbírálás). Pl: Lakástámogatási adókedvezm:Az új lakásokhoz 15 millió forint hitel összegig jár adókedvezmény, az éves törlesztQrészlet 40%-ának erejéig, de maximum csak évi 120 ezer Ft-ig igényelhetQ vissza az adó.
Adómentesség: az adókötelezettség alól jogszabály által megengedett kivétel (A törvény nem vonatkozik az adóalanyra v az adótárgyra). Az export ÁFA kulcsa 0%, míg az oktatás ÁFA-mentesÒ! Az értékesítésre egyik esetben sem kell ÁFA-t felszámítani és befizetni, de az exportQr a beszerzéseire jutó ÁFA-t visszaigényelheti, az oktatási tevékenység ÁFA-ja viszont nem igényelhetQ vissza " Alanyi ElQzQ évi bevétel < 4 millió forint. Családi gazdálkodó < 6 millió Ft. " Vámmentes termékimport, de sok kivétel. Alanyi adókedvezmény/adómentesség, vmely helyzetq természetes v jogi személyt illet meg, tehát az adóalanyra vonatkozik. Tárgyi adókedvezmény/adómentesség, vmely tevékenységet v tárgyat illet meg, tehát az adótárgyra vonatkozik. Pl: postai szolg, Oktatás, Egészségügy, Gyermekvédelem, Politikai tevékenység, Adománygyqjtés, Közszolgálati rádió-, és televízió, Pénzügyi szolgáltatások, Ingatlan bérbeadás. Pl: A fuvart A végzi vagy rendeli meg a saját nevében:A és B közötti értékesítés teljesítési helye 14.§(1) bekezdés (fuvar indulásának helye)B és C közötti termékértékesítés teljesítési helye 14.§ (5) bekezdés b) pont (fuvar rendeltetési helye)A adómentes értékesítés, B területi hatályon kívüli értékesítés.
Adóáthárítás, a közvetett adók esetében az adóval megnövelem a termék árát, így az adót vagy annak egy részét áthárítom a végsQ fogyasztóra
Adók és adójellegq bevételek: Személyi jövedelemadó (SZJA), Általános forgalmi adó (ÁFA), Társasági adó (TA), Egyszerqsített vállalkozói adó (EVA), Fogyasztási adó, Jövedéki adó, Gépjármqadó (súlyadó), Földadó, Kereskedelmi és játékadó, Helyi adók, Társadalombiztosítási járulékok, Elkülönített alapok bevételei, Vámok.
Adóalap növelQ tételek:" Költségként elszámolt, de nem a vállalkozás érdekében felmerült költség" Céltartalék záróállománya" Elszámolt amortizáció, könyv szerinti érték" Bírság, büntetés" Követelésre elszámolt értékvesztés összege + elQzQ évi adócsökkentQ tétel" Behajthatatlan követelés adóévben leírt összege, elengedett követelés" Nem hitelintézeti kötelezettség saját tQke háromszorosát meghaladó részére fizetett kamat" Kapcsolt vállalkozásoknak fizetett többletkamat 50%-a" EllenQrzött vállalkozásoknak fizetett értékvesztés, árfolyamveszteség" Adóévben visszafizetési kötelezettség nélkül adott juttatás, eszköz könyv szerinti értéke" AdóellenQrzés során megállapított adóévi költségként elszámolt összeg" Megváltási áron nyilvántartott föld, erdQ értékesítésekor a könyv szerinti érték
Adóalap csökkentQ tételek: " Elhatárolt veszteség" Kapott osztalék, kivezetett érték bekerülési vagy könyv szerinti értéket meghaladó része" Visszaírt értékvesztés, visszaírt terven felüli értékcsökkenés" Társasági adótörvény szerint elszámolható amortizáció" TQzsdei árfolyamnyereség 50%-a" Fejlesztési tartalék: max. adózás elQtti eredmény 25%-a, vagy 500 millió forint" kapcsolt vállalkozásból származó többlet-kamatbevétel 50%-a" vissza nem térítendQ támogatás" TanulószerzQdéssel foglalkoztatott szakképzQ iskolai tanuló
után a minimálbér 24%-a" 12 hónapi TB, ha szakmunkástanuló, vagy 6 hónapig munkanélküli bírság elengedése miatt bevételként elszámolt összeg" adóellenQrzés során bevételként megállapított összeg" K+F költség " 50%-ban megváltozott munkaképességq esetén munkabér, max. minimálbér Adomány, max adóalap 20% vagy 25% " KépzQmqvészeti alkotás max. beruházás 1%-a" Iparqzési adó 100%-a" KövetelésbQl behajthatatlan, de késQbb befolyt, követelésre visszaírt értékvesztés" Céltartalék felhasználás, környezetvédelmi céltartalék" Követelés értékvesztésére az adott évben adótörvény szerint elszámolható összeg" Adóévi új eszköz beszerzési értéke a kis- és a középvállalkozásoknál" visszavásárolt üzletrész bevonása következtében elszámolt bevételnek a visszavásárolt üzletrész bekerülési értékét meghaladó
Adótitok: Adózást érintQ tény, adat, körülmény, határozat, végzés igazolás v más irat. Felhasználása: adó, költségvetési támogatás ellenQrzése, törvény elQírja, érintett hozzájárul, vállalkozó alapadataira szükség van, statisztikai célú felhasználás, " Adótitokról tájékoztatás: bíróság, nyomozó hatóság, nemzetbiztonsági szolgálat, Állami SzámvevQszék, Adópolitikáért felelQs miniszter, ha adóztatás ellenQrzéséhez kell, Költségvetési fejezet felügyelQje belsQ ellenQrzéshez. Nyilvánosságra hozatal: Negyedévet követQ 30 napon belül közzéteszik a magánszemélyek esetében 10mFt, más adózók esetében 100 mFt adóhiány elérQ adóalanyok nevét, lakóhelyét, székhelyét, telephelyét. Bejelentési kötelezettségnek nem eleget tévQ adózók nevét.
ÁFA: Ált: Minden termékértékesítésre és szolgáltatásnyújtásra kiterjed és minden adóalanynak fizetni kell, aki belföldön rendszeres bevétel elérésére irányuló tevékenységet végez (Adómentes tevékenység: oktatás, természetbeni egészségügyi ellátás, pénzügyi szolgáltatás). Nettó: A vállalat által termelt hozzáadott értéket adóztatja(Ez a vállalat árbevételének és a más vállalkozótól megrendelt termékek és szolgáltatások értékének különbsége). Összfázisú: A termelési folyamat minden pontján fel kell számítani az értékesítés után (Az értékesítés ÁFA-jából le kell vonni, a beszerzéskor a vállalat felé felszámított ÁFA-t és csak a különbözetet kell befizetni a költségvetésbe) Jell: átfogja a nemzetgazdaság egészét, világosabbá váltak az elvonási formák, csak a fogyasztást terheli, árarányok változnak, exportot ösztönzi, nehezen beilleszthetQ ide a támogatás, megakadályozza a kettQs adóztatást, nehezebb az adóeltitkolás, Hátrányai:Egyszeri árszínvonal-emelkedés, Nincs differenciálás, Igen bürokráciaigényes, Likviditásigény növekszik.
ÁFA hatályai: Tárgyi hatály: " Termékértékesítés birtokba vehetQ dolog ellenérték fejében történQ átengedése, amely tulajdonosként való rendelkezésre jogosít, vagy ellenérték nélküli átadás, ha ennek ÁFÁ-ja levonható volt, kivéve: Természetbeni adomány, Kis értékq ajándék, áruminta, Sajtótermék köteles példánya, Törvényen alapuló átadás, Egyéni vállalkozó halála után öröklés, Egyenes jogutódlással történQ megszqnés. " Szolgáltatásnyújtás minden ellenérték fejében végzett tevékenység, ami nem termékértékesítés. Személyi hatály: Teljesítésre kötelezett adóalany, Szolgáltatást saját nevében megrendelQ, Tevékenységet végzi, Számlán adót tüntet fel, Importáló, VevQ kezesként, amennyiben vételárat nem fizette meg. Területi hatály: vámszabad terület
Állami adóhatóság hatásköre: " adó-, ktsvetési támogatás" adó-visszaigénylés, - visszatérítés," állami garancia kiutalása, visszakövetelése," adó módjára behajtandó köztartozás" magán-nyugdíjpénzári fizetés (ellenQrzés, utólagos adómegállapítás, végrehajtás)" csQdeljárásban, felszámolásban, végrehajtásban állami követelések képviselQje
Családi jövedelemadó: ElQnyei: (az SZJA-val szemben)A család jövedelmét elosztják a családtagok számával és az egy fQre esQ jövedelmet adóztatják (Kevesebb az adólevonás). " Ösztönzi a gyermekvállalást és az idQsebb rokonok ápolását (Ez az ösztönzés annál erQsebb, minél nagyobb a család jövedelme Ò! A gyermekvállalási kedv ott fog megnQni, ahol a legjobban tudják biztosítani az anyagi feltételeket a gyermeknevelésre). " Ösztönzi a házasságok egyben maradását (ElsQsorban nagy jövedelem különbségek esetén. )" Csökkennek az adminisztrációs költségek (Kevesebb lesz az adózó egység). Hátrányai: (az SZJA-val szemben)" A nagyobb jövedelmq családok nagyobb kedvezményt kapnak, mint az alacsony jövedelmqek (Egy bizonyos jövedelem alatt nem tudják a kedvezményeket sem teljes egészében kihasználni)." A gyermekszám növelésével a kedvezmény arányosan csökken (1/2>1/3>& Ò! 50%>33%>& )" Hátrányos helyzetbe kerülnek az egyedülállók, a gyermektelenek és a nyugdíjas munkavállalók. " Adminisztrációs nehézségek (Bonyolultabb adóbevallás, nyilvántartás, adóelQleg számítás, stb.)
Direkt (közvetlen) adók: Természetes személyekre v gazdálkodókra kivetett, azok egyéni körülményeitQl függQen változó közterhek
Közvetlen adók: vmely gazdi tevékenység pénzügyi eredményéhez, azaz
\ p r
°
¾
À
n ¨ ¸º²¶ÔÖúþ.2flòæÜÒæÜöª¡Ã¶¡¡wkaXaXaXaXNhóhY
¸5^JhóhY
¸^JhóhY
¸>*^JhóhY
¸5>*^Jhóh3tD^Jhóh3tD5>*^Jhóh%.î5>*^Jhóh%.î^Jhóh}®^Jhóh}®\]^Jhóh}®5\]^Jhóh}®5>*\]^JhóhR0<\^JhóhR0<]^JhóhR0<5\^JhóhR0<5>*\^J
°
n ºÔª-!"Þ"t&-V.F/
1 2L5k=¼>
$7$8$H$a$gd¥Rý 7$8$H$gd}®
$7$8$H$a$gdY
¸
$7$8$H$a$gd3tD
$7$8$H$a$gd%.î
$7$8$H$a$gd}®
$7$8$H$a$gdR0< üåþlìÒÔæèh¨-ª-¼-À- Ì Î 0!2!!!¦!¨!("."0""""""Þ"ö"#ª#Ä#B$d$t&&&¬&N'÷í÷ãÔǾ´¾ÔǾ´¾´¾´¾ÔǾ´¾´¾ÔªÇ¾´´´
|pfhóhR0<]^JhóhR0<5\^JhóhR0<^JhóhR0<5>*^Jhóh}®5\^Jhóh}®5>*\^Jh¥Rý5\]^Jhóh}®]^Jhóh}®^Jhóh}®5\]^Jhóh}®5>*\]^JhóhY
¸>*^JhóhY
¸5^JhóhY
¸^J(N''¦'Ú(Þ()Ú)Þ)***À*++´+4,8,,--- -¤-V.f.j. .F/Z/^/â/ü/\0h0j0´0¶01
1 2(2,22¬2Ö2Ü2Þ2ö2.30333°3´3õéßõéßõéßõéßõéßõéßõÕƹ°Æ¹°¦Æ¹°¦°¦°¦°¦°¦Æ¹°°¦°¦°¦°¦hóhJ±]^JhóhJ±^Jhóh}®]^Jhóh}®^Jhóh}®5\]^Jhóh}®5>*\]^Jhóh¡y]^JhóhR0<]^JhóhR0<5\^JhóhZjå]^J5´3¸3¼3ò3J5L5d5h5ä566T6¼6¾6¦7È7H8B994:z:Þ: <6<:
ö>ø>ôêÙÊÁ²¥ÁÁÁÁÁ
¥Á¥Á
|ob|²¥ÁVÁhóh}®5>*^Jhóh6
B*^Jphhóh6
5\]^Jhóh6
^Jhóh/Ò^Jhóh}®PJQJ^Jhóh}®]^Jhóh}®5\]^Jhóh}®5>*\]^Jhóh}®^JhóhJ±0JB*^Jph hóhJ±0JB*\^JphhóhJ±]^JhóhJ±5]^J-ø>$?4?b?p???ä?:@P@:A*^JhóhÔ0ò^JhóhÔ0ò5>*^Jhóh}®5>*^Jhóh}®^Jhóh}®]^Jhóh}®\^Jhóh}®\]^J2
$7$8$H$a$gdy|Û
$7$8$H$a$gd
a
$7$8$H$a$gdó
$7$8$H$a$gdh_
$7$8$H$a$gdk¡
$7$8$H$a$gd¥Rý
$7$8$H$a$gdÔ0ò
$7$8$H$a$gd}®]¤]¨]Â]a¼a0cNcvc®c²cÆcfBfFfXff>gVgXgrgìgJhLhnhphrh°h²hi idi¶ijjj¬jÂjìjk¶k¸k$l&lRlÊlÞlàlâlölîmtnxnôëáëáëáëÕÌÆ̺±¥±±±±±±±±±¥±±±±±±±hóh}®PJQJ^Jhóh}®]^Jhóh}®5\^Jhóh}®^Jhóh}®5>*^J
h¥Rý^Jhóhk¡^Jhóhk¡5>*^Jhóh~Hþ5^Jhóh~Hþ^Jhóh~Hþ5>*^J3xn¦nªnxooop4
6
8
Æ
Ê
:<ÀÂÄ &(*r|&Xvàâü"&´ØÞ6:îÞÏîÞÏÍϼ¯ÏîÞÏîÞϼ¯Ï¢wwwmmhóh}®]^Jhóh}®>*]^Jhóh}®^Jhóh}®\^Jhóh}®5\^Jhóh}®5>*\^Jhóh}®B*^Jph!hóh}®B*PJQJ^JphUhóh}®B*]^Jph-hóh}®5B*\^Jph"hóh}®5>*B*\^Jph*jövedelem v vagyon nagyságához kapcsolódnak (személyi, vállalati jövedelemadó, vagyonadó). Ebben az esetben az adótárgy jövedelemszerzés vagy vagyontárgy Ò! A adóalany és az adófizetQ személye egybeesik
Indirekt (közvetett) adók: Olyan, árukra kivetett adók, amelyek kivetésekor nem veszik figyelembe az adózó egyéni körülményeit (pl a benzin árába épített fogyasztási adó mértéke mindenkire azonos)
Közvetett adók termékhez v szolgáltatáshoz kapcsolódnak (forgalmi adó, fogyasztási adó, jövedéki adó, iparqzési adó, idegenforgalmi adó) Ebben az esetben az adótárgy szolgáltatásnyújtás vagy termékértékesítés Ò! Az adóalany és az adófizetQ különbözQ személy
Eva: 2003. január 1-én lépett hatályba. Alanya: az egyéni vállalkozó, a közkereseti társaság, a betéti társaság, a korlátolt felelQsségq társaság, a szövetkezet, az erdQbirtokossági társulat, a végrehajtó iroda, az ügyvédi iroda, a szabadalmi ügyvivQi iroda. Adóalanyiság feltételei: Bevételi korlát: a bejelentkezést megelQzQ adóévben és a bejelentkezés évében és várhatóan az elsQ evá-s évben a vállalkozó éves szintre átszámított Áfával növelt bevétele a 25 millió Forintot nem haladja meg. Tevékenységi korlát: a vállalkozó nem folytathat jövedéki vagy fogyasztási adó szerinti tevékenységet, a vámtörvényben meghatározott közvetett vámjogi képviselQi tevékenységet, valamint olyan tevékenységet, amelyhez a Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete, vagy a Szerencsejáték-felügyelet engedélye, vagy e szervekhez való bejelentés szükséges. Tulajdonosi korlát: egyéni vállalkozónál: folyamatosan mqködött, - vállalkozói bevétele termékértékesítésbQl és szolgáltatásból volt, - nincs másik evá-s vállalkozásban 10 %-ot meghaladó részesedése, társaságnál: nem alakult át a bejelentést megelQzQ évben és a bejelentés évében, illetve ezen idQszakokban új tag nem szerzett 50 %-ot meghaladó szavazati jogú részesedést. valamennyi tagja magánszemély, más társaságban nem rendelkezik részesedéssel. Áfa korlát: a különös szabályok szerint különbözeti, illetve árrés adózók nem választhatják. Számla adás elmulasztás korlát: a bejelentkezést megelQzQ évben és a bejelentkezés évében nem volt adóhatóság által kiszabott bírsága számla vagy nyugtaadás ismételt elmulasztása miatt. Köztartozás korlát: a bejelentkezéskor nincs adóhatóságnál (APEH, VPOP, Önkormányzat, Illetékhivatal) nyilvántartott végrehajtható köztartozása. Kiváltott adók: Egyéni vállalkozónál: vállalkozói Szja, vállalkozói osztalékalap után fizetendQ Szja, átalányadó, cégautóadó, Áfa. Társaságnál: társasági adó,Áfa, cégautó adó, osztalék utáni Szja. Az adó alapja:(a bevételi nyilvántartás vezetQnél: minden megkapott vagyoni érték, amit a vállalkozás megszerzett, (a kettQs könyvvitelt vezetQnél: az árbevétel, az egyéb bevétel, a pénzügyi bevétel és a rendkívüli bevétel figyelembe véve a megszerzés idQpontjára vonatkozó szabályokat és a törvény szerint nevesített módosító tételeket. NövelQ tétel a kapcsolt személy, az import szolgáltatás, a kapott elQleg és annak Áfá-ja. Az adó mértéke: az adóalap 15 %-a. Eva és az adóelQleg megállapítása, bevallása: Az adóalany az adó alapját és az adót adóévenként megállapítja és bevallja. A bevallás benyújtásának határideje:- a számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalany esetén az adóévet követQ év május 31-e, - az Szja törvény hatálya alá tartozó adóalany esetében az adóévet követQ év február 15. Számlaadási és nyugtaadási kötelezettség: Az adóalany tevékenységérQl számlát, illetve egyszerqsített számlát bocsát ki. Ha az ellenérték nem pénzben kifejezett, akkor számlát helyettesítQ okmányt kell kibocsátani. A számlában. egyszerqsített számlában, számlát helyettesítQ okmányban az Áfa törvényben a tevékenységére vagy az elQállított termékére meghatározott adómértéknek megfelelQ Áfa-t kell felszámítania. Tárgyi mentes értékesítés esetén a mentes az adó alól kifejezést kell feltüntetni. Amennyiben az adóalany számlát, egyszerqsített számlát, vagy számlát helyettesítQ okmányt nem bocsát ki, akkor köteles nyugtát adni. Az evá-s vállalkozó nem Áfa alany: ( nem választhat alanyi mentességet, a termékre illetve a tevékenységre jellemzQ kulcsú Áfát tüntet fel a kibocsátott számlájában, ( nem vonhat le elQzetesen felszámított Áfát, ( a 15 %-os adó befizetése tartalmazza az általa felszámított Áfa befizetését. Nyilvántartások: ( bevételi nyilvántartás: a bt és a kkt amennyiben az evá-t választhatja és választja, el kell számolnia az elQzQ idQszakkal. 20 % adót kell fizetni a korábbi években felhalmozott vagyon után = osztalékadót kiváltó adó, ( kettQs könyvvitel: Kft-nek, ügyvédi irodának kötelezQ, ( kiegészítQ nyilvántartások:- szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása,- adó és járulék nyilvántartás,- tárgyi eszköz nyilvántartás ( beszerzések bizonylatai: a termék származásának igazolására, a késQbbiekben történQ átlépésre szolgál. Áttérés az evá-ra: Az evá-ra történQ bejelentkezést adóévenként december 20-ig kell teljesíteni, az elQírt formanyomtatványon. Az adóalanynak az összes törvényi feltételeknek meg kell felelnie. Az egyéni és a társas vállalkozó az elsQ bejelentkezés adóévében - az elQzQ idQszakra vonatkozó megszqnés szabályait alkalmazza. Az egyéni vállalkozó - az adószám változás miatt - új vállalkozói igazolványt kap. Egyéb adók:( helyi iparqzési adó: alapja az eva alap 50 %-a vagy az általános szabályok szerint lehet, de akkor könyvelni kell az anyagköltséget és az eladott áruk beszerzési értékét. Társadalombiztosítási járulék csak egyéni vállalkozónál:- fQfoglalkozásúnál: minimálbér vagy ennél magasabb összeg saját választása alapján.- többes jogviszony esetén: az eva alap 4 %-a. ( - kiegészítQ tevékenységqnél: eva alap 10%-a után 5 % baleseti járulék Fizetés negyedévente. Bevallás a bevallás általános szabályai szerint.
Fogyasztási adó: bruttó, egyfázisú, különleges forgalmi adó. " Az állam egyes cikkek árát megdrágítja a ráfordításokhoz képest. Ramsey-szabály: Azokat a ráfordításokat és kibocsátásokat adóztassuk meg legerQsebben, amelyek kínálata vagy kereslete a legrugalmatlanabb. Így tudja az állam az adóbevételeit maximalizálni, hisz ekkor kell a legkevésbé tartani az adóalap csökkenésétQl (Pl.: benzin, arany, dohány magas fogyasztási adója)
Jövedéki adó: a fogyasztási adó egy speciális fajtája. Magyarországon 1998. jan 1-vel vezették be a nagy adótartalmú, ún jövedéki termékekre. Érvényességi köre az ABC termékek (Alkohol, Benzin, Cigaretta). Célja h a nagy adótartalmú termék ellenQrzötten és az adót megfizetve jusson csak el a fogyasztóhoz. A fogyasztási javak fogyasztási célú értékesítése esetén kell megfizetni. Értékesítésnek számít a saját fogyasztás, a reprezentációs felhasználás, a javításhoz felhasznált anyag, a kiskereskedelmi hálózatba szállítás.
Illeték: állami elQírásokon alapuló, kényszer jellegq, közvetlen ellenszolgáltatást nyújtó, egyszeri fizetési kötelezettség. Fajtái: Vagyonszerzési: Örökösödési, ajándékozási, visszterhes vagyonátruházási. Eljárási: államigazgatási eljárási, államigazgatási és bírósági díjak.
Keynesianus adópolitika (beavatkozó): ErQsen progresszív jövedelemadók (ellenkezQ eset, a szegényekkel szembeni méltánytalanságot jelentené). Sok adókedvezmény (a piacot, önszabályozásának kétségbe vonása miatt, az államnak kell tevékenyen befolyásolni, hogy a társadalom számára hasznosan mqködjön). TQkejövedelmek adóztatása (kamat, osztalék, járadék, a bérekkel azonos feltételek szerinti adóztatása).
Laffer-görbe: A kínálati közgazdaságtan egyik alapvetQ tétele Arthur Laffer nevéhez fqzQdik, aki egyértelmq összefüggést állapított meg az adóbevételek nagysága, ill az adókulcs nagysága között. Monetarista felfog: A görbe a szja-bevételeket ábrázolja az alkalmazott határadókulcs függvényében. Ha nincs adózás (0%-os kulcs) nincs adóbevétel, ha a kulcs 100%, az adóbevétel szintén 0, mivel nincs az az ember, aki akkor is dolgozna, ha összes jövedelmét elvonja az állam. Ha növelem az adókulcsokat (a nyíl irányában), az adóbevétel kezdetben meredeken emelkedik. KésQbb az adóbevétel görbe egyre laposabbá válik, ahogy az adókulcsok növekedése miatt csökken az adóalap. Egy bizonyos mérték után (50%), az adóalapcsökkenés miatt bekövetkezQ adóbevétel-csökkenés nagyobb, mint az adókulcsok növelésébQl származó bevétel. Ha a határadókulcsok 70-80%-os sávban vannak, az adókulcsok csökkentésével az adóbevétel növekedni fog, ugyanis az az adóalap növekedés ellensúlyozza az adókulcs csökkentés hatását. Az alacsonyabb adókulcs hatására a munkaerQkínálat nQ, egyre többen vállalnak többletmunkát. Az adóalap-növekedés a nagy jövedelmqek között fog elsQsorban megtörténni, hiszen az Q adókulcsuk csökkent a legnagyobb arányban, azaz végül is több adót fognak fizetni a gazdagok, mint annak elQtte, holott az adókulcsot csökkentették. Neokeynesianus: a munka mennyisége nem függ olyan erQsen az adókulcstól, mint a monetaristák feltételezik. A munkást, ha visszafogná teljesítményét elbocsátanák munkahelyérQl, így nincs abban a helyzetben h adóalapját befolyásolni tudná, legfeljebb ha elmegy munkanélkülinek. A menedzserek, pedig a munka megszállottjai, igazából a feladat vonzza Qket, nem érdeklik Qket, mennyi a jövedelmük. Az adókulcsokra való rugalmas reagálás lehetQsége csak a kisvállalkozókra és az egyéb önfoglalkoztatókra igaz, Qk viszont a gazdaság kis szeletét képviselik. Másrészt a bevétel eltitkolására a mai számítógépes, informatikai világban egyre kevésbé van mód. A monetaristák ellenválasza erre az, hogy az alapmunkaidQre ez talán igaz, de a túlórát, másodállási tevékenységet az adókulcs igenis befolyásolja, azokban a munkakörökben, ahol ennek részaránya magas ott a Laffer-görbe inkább az elsQ változathoz hasonlít. Másrészt lehet h az adóbevételek kisebb részaránya folyik be a kisvállalkozóktól és önfoglalkoztatottaktól, de gazdi jelentQségük roppant nagy, a rugalmasságuk és alkalmazkodóképességük, munkahelyteremtQ-képességük valamint a szolgáltatásokban betöltött szerepük miatt.
Monetarista adópolitika (önszabályozó): Határadókulcsok csökkentése, progresszivitás enyhítése (mert a nagy progresszivitás kisebb teljesítményhez vezet). Kedvezmények leépítése, normatív adóztatás (mert torzulnak az árarányok, a termelés nem a legjövedelmezQbb területeken növekszik).TQkejövedelmek adójának csökkentése, megszüntetése (mert adózott jövedelmet újra adóztatunk és megdrágul a vállalatok forrásköltsége). Fogyasztást adóztató rendszer kiépítése, direkt adók kisebb szerepe, közvetett adók elterjesztése (csökkenthetQk a direkt adók kulcsai, így a teljesítményösztönzés tovább nQ)
Személyi jövedelemadó: Magánszemélyek és egyéni vállalkozások éves jövedelmét terhelQ sávosan progresszív adó. Céljai: -Minden állampolgár egységesen adózzon a jövedelme után (A különbözQ forrásokból szerzett jövedelmek összevontan, egységesen adózzanak). -Az adófizetés általános kötelezettség (Ha mindenki fizet Ò!Eltartja az államot Ò! Jobban ellenQrzi az adóforintok elköltését). -Jövedelem-újraelosztás (A sávos progresszivitás miatt csökkennek az elsQdleges jövedelemelosztás során keletkezQ különbségek). -Méltányos teherviselés (BeépíthetQ számos kedvezmény és mentesség, az egyes gazdaság-és társadalompolitikai célok megvalósulása érdekében). Alanya a magánszemély, aki önmaga számítja ki, vallja és fizeti be az adóját (Adóbevallás évente egyszer történik, de közben a kifizetQ adóelQleget von le)
SZJA kedvezmények: Adójóváírás, Magánnyugdíjpénztári tagdíj-kiegészítés, Súlyosan fogyatékos magánszemély, Lakáshitel törlesztés, Közcélú adomány, Tandíj, mezQgazdasági QstermelQ, családi kedvezmény.
Társasági adó: A jogi személyiségq és jogi személyiséggel nem rendelkezQ gazdasági társaságok által az adott évben elért jövedelmük után fizetett közvetlen lineáris adó. minden belföldi, illetve belföldön gazdálkodási tevékenységet folytató társaságnak fizetnie kell.
Jell: Szektor semleges normatív adó. Megállapítása: (Az adó alapját korrekciók után állapítják meg az adózás elQtti eredménybQl)" + Bevétel " Nem adóköteles bevétel " Kiadás +Költségként nem elszámolható kiadás =Jövedelem. ± Adóalap-korrekciók = Adóalap. " Adó + Adócsökkentés = Adózott jövedelem. Az adókötelezettség a vállalkozások jövedelemszerzQ tevékenységével keletkezik és ennek befejeztével szqnik meg. Célja:" Az államháztartás bevételeinek növelése. " A tulajdonosi motiváció erQsítése (A kulcsok csökkentésével és azzal, hogy a visszaforgatott eredmény nem adózik)" TQkebefektetések ösztönzése (Csak jövedelem kivonás esetén kell többletadót fizetni)" Versenysemlegesség (Lineáris, minden vállalkozásra egységes adókulcs)" Európai Uniós illeszkedés.
Hasonló témájú dokumentumok
- 2010-01-09 15:16:19
- 2010-01-09 15:24:43
- 2010-01-09 15:15:03
A mások által feltöltött dokumentumokat értékelheted. Ha úgy ítéled meg, hogy a vizsgára való felkészülés szempontjából hasznos volt egy dokumentum, akkor adj rá sokcsillagos értékelést.
Ha hibákat tartalmaz, vagy egyéb probléma van vele, akkor keveset.
A dokumentumok sorrendje az értékelések alapján adódik. Ami fentebb van a listában, azt hasznosabbnak ítélték társaid. Az új dokumentumok pedig (értékelések hiányában) szintén a lista tetején kezdenek.
Hozzászólások
Ha észrevételed van egy dokumentummal kapcsolatban (például hibát találtál benne), akkor a Hozzászólások részben jelezheted. Az olyan jellegű kérdéseket mint pl.: A 2. feladat 4. sorából milyen átalakítással jutottunk az 5. sorban szereplő képlethez? - szintén ide érdemes írni
Egy tipp az oldalhoz! - Add hozzá azokat a tantárgyakat a saját tárgyakhoz, melyeket aktuálisan hallgatsz a félév során. Így megkapod mások üzeneteit akik tantárggyal kapcsolatban írnak, illetve Te magad is írhatsz ezzel kapcsolatban. Írhatsz naptári bejegyzést, kitöltheted a tantárgyi adatlapját és egy tárgy lapján látod azokat a hallgatókat akik szintén felvették ebben a félévben a tárgyat.
Egy felsőoktatási közösségi oldal amely segít kapcsolatot tartani a hallgatók között, így segítséget nyújt a sikeres tanulmányokhoz...
